8 điều cần lưu ý khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026?

8 điều cần lưu ý khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026?

Kê khai thuế thu nhập cá nhân là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà người nộp thuế cần thực hiện đúng quy định. Tuy nhiên, trên thực tế vẫn có nhiều trường hợp kê khai thiếu thông tin, xác định sai đối tượng giảm trừ hoặc bỏ sót nghĩa vụ quyết toán dẫn đến phát sinh các vướng mắc về thuế. Dưới đây là 8 vấn đề quan trọng cần lưu ý khi kê khai tờ khai thuế thu nhập cá nhân trong năm 2026.

[1] Tờ khai thuế TNCN từ tiền lương tiền công hiện tại đang tạm kê khai thuế quý

Đầu tiên, tại Phụ lục I.9 ban hành kèm theo Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP cắt giảm thủ tục hành chính lĩnh vực thuế như sau::

– Thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm a khoản 1 và điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP

– Thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:

Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân (trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công). Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thì được lựa chọn khai theo quý.

– Thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm c khoản 2 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý và lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý; thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế.

II. Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công (bao gồm cả cá nhân nhận thưởng bằng cổ phiếu từ đơn vị sử dụng lao động) tại điểm a mục 9.2 Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 373/2025/NĐ-CP

Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế gồm hồ sơ khai thuế quý.

Ngoài ra, tại Quyết định 1109/QĐ-BTC năm 2026, Cục Thuế đã sửa đổi Thủ tục hành chính Khai thuế thu nhập cá nhân tháng/quý của tô chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công (Mã TTHC: 2.002235)

Theo đó, nội dung thủ tục mới chỉ quy định thủ tục khai thuế thu nhập cá nhân quý của tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với tiền lương, tiền công (Mã số TTHC 2.002235)

Tuy nhiên, “có bỏ thủ tục khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công không hay chỉ tạm ngưng áp dụng theo Nghị quyết 66.16/NQ-CP?”

Theo Điều 19 Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2026 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027 trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Trường hợp luật, nghị quyết của Quốc hội; pháp lệnh, nghị quyết của Ủy ban Thường vụ Quốc hội; nghị định, nghị quyết của Chính phủ; quyết định của Thủ tướng Chính phủ; thông tư của Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ có quy định về thủ tục hành chính liên quan đến quy định tại Nghị quyết này được thông qua hoặc ban hành và thời điểm có hiệu lực trong khoảng thời gian từ ngày 15 tháng 4 năm 2026 đến trước ngày 01 tháng 3 năm 2027 thì các quy định tương ứng trong Nghị quyết này hết hiệu lực kể từ thời điểm các văn bản quy phạm pháp luật đó có hiệu lực.

3. Trong thời gian quy định của Nghị quyết này có hiệu lực, nếu quy định về thủ tục hành chính, quy định liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh trong Nghị quyết này khác với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan thì thực hiện theo quy định của Nghị quyết này.

Như vậy, Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 4 năm 2026 đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027.

Tuy nhiên, Thuế Tỉnh Đồng Nai đã có thông tin dự kiến Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài Chính sẽ được ban hành và có hiệu lực từ ngày 01/07/2026.

Giả sử trường hợp Thông tư mới của Bộ Tài chính được ban hành hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025 không có nội dung liên quan đến thủ tục nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công thì việc tạm thời thủ tục khai thuế TNCN theo tháng được kéo dài đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027.

Trường hợp Thông tư mới của Bộ Tài chính có quy định hướng dẫn liên quan đến thủ tục khai thuế TNCN theo tháng thì các quy định tương ứng trong Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP hết hiệu lực kể từ thời điểm Thông tư mới của Bộ Tài chính có hiệu lực (Giả sử Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 thì những quy định liên quan có trong Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/7/2026).

Từ những căn cứ trên, chính thức chốt không bỏ thủ tục khai thuế TNCN theo tháng từ tiền lương tiền công mà chỉ tạm ngưng áp dụng theo Nghị quyết 66.16/NQ-CP kéo dài thời gian tối đa đến hết ngày 28 tháng 02 năm 2027.

[2] Theo quy định tại điểm e khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP nếu phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì mới bắt buộc phải nộp tờ khai thuế.

Như vậy, nếu trong kỳ không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của người nộp thuế thì không bắt buộc phải nộp tờ khai thuế TNCN

[3] Khi tính thuế TNCN theo tháng thì phát sinh thu nhập tháng nào thì cộng tháng đó vào để nộp thuế chứ không phải khai theo quý thì cộng dồn 3 tháng và chia đều ra từng tháng là không đúng quy định. Vì thuế TNCN sẽ tạm khấu trừ thuế tại thời điểm chi trả theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.

[4] Vì thuế TNCN tính tại thời điểm chi trả nên nếu doanh nghiệp trả lương theo tháng (ví dụ tháng 5 trả vào tháng 6, tháng 6 trả vào tháng 7, tháng 7 trả vào tháng 8) thì khi kê khai và quyết toán thuế TNCN theo thời điểm chi trả, còn thời điểm phát sinh thì doanh nghiệp thực hiện ghi nhận vào chi phí.

[5] Khi nộp thuế TNCN xong thì doanh nghiệp phải tiến hành lập danh sách tất cả những người nộp thuế và đính kèm giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (lưu ý phải nộp thuế TNCN trước rồi mới đính kèm danh sách người nộp thuế)

[6] Đối với việc khi đã nộp thuế TNCN nhưng tiến hành lập danh sách tất cả những người nộp thuế và đính kèm giấy nộp tiền muộn thì có bị phạt không? Thì câu trả lời là KHÔNG. Hiện hành thì không có văn bản nào quy định đối với trường hợp này.

[7] Khi kê khai tờ khai thuế TNCN phải xác định được thu nhập chịu thuế, phải xác định được thuật ngữ thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế và cách tính thuế TNCN cho từng đối tượng.

[8] Khi kê khai tờ khai thuế TNCN thì tất cả những người nộp thuế mà doanh nghiệp chi trả tiền lương trong kỳ và những khoản có tính chất tiền lương tiền công trong kỳ thì phải kê khai và tờ khai thuế TNCN. Tuy nhiên, không phải kê khai tổng thu nhập mà là kê khai thu nhập chịu thuế và thuế TNCN phát sinh trong kỳ

(08/06/2026)