Làm Tiếp Thị Liên Kết Affiliate Có Phải Đóng Thuế Không? Quy Định Thuế 2026

Giải đáp chi tiết làm tiếp thị liên kết Affiliate Marketing có phải đóng thuế không? Cập nhật thuế suất 5% TNCN + 2% GTGT theo Công văn 7403/CT-TMĐT & cách tự kê khai năm 2026.

Cá nhân làm Tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) BẮT BUỘC phải nộp thuế nếu tổng doanh thu kinh doanh trong năm vượt quá 500 triệu đồng (theo Nghị định 141/2026/NĐ-CP).

Nếu tổng doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống, cá nhân thuộc diện ĐƯỢC MIỄN THUẾ GTGT và thuế TNCN.

Theo Công văn số 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026, thu nhập Affiliate trên các nền tảng số được xếp vào nhóm dịch vụ quảng cáo số, chịu thuế suất TNCN là 5% và thuế GTGT là 2% (Tổng cộng 7% trên doanh thu chịu thuế).

Dưới đây là bảng tra cứu nhanh nghĩa vụ thuế áp dụng cho cá nhân, KOC, TikToker và Publisher làm tiếp thị liên kết theo các quy định pháp luật mới nhất năm 2026:

Hoạt động tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) tại Việt Nam chịu sự điều chỉnh trực tiếp của hệ thống văn bản pháp luật về thuế và quản lý thương mại điện tử bao gồm:

• Nghị định 141/2026/NĐ-CP: Quy định nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT và TNCN cho cá nhân kinh doanh từ 500 triệu đồng/năm trở lên.
• Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026: Văn bản hướng dẫn riêng cho tiếp thị liên kết, xếp hoạt động này vào dịch vụ quảng cáo số với mức thuế TNCN 5%.
• Nghị định 252/2026/NĐ-CP & Nghị định 117/2025/NĐ-CP: Quy định trách nhiệm của các Sàn TMĐT (TikTok Shop, Shopee) trong việc khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho Publisher/KOC.
• Luật Thuế TNCN 109/2025/QH15 & Nghị định 253/2026/NĐ-CP: Khung pháp lý về các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ hoạt động kinh doanh và dịch vụ số.
• Nghị định 254/2026/NĐ-CP: Quy định về Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền đối với cá nhân/hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm.

Trước đây, nhiều KOC/Publisher nhầm lẫn thu nhập Affiliate thuộc nhóm ‘Hoa hồng đại lý’ (thuế TNCN 2%).

Công văn 7403/CT-TMĐT ngày 06/10/2026 đã làm rõ: Hoạt động tiếp thị liên kết trên nền tảng số mang bản chất là DỊCH VỤ QUẢNG CÁO SỐ VÀ NỘI DUNG THÔNG TIN SỐ.

Mức thuế áp dụng chính xác: Thuế TNCN là 5% + Thuế GTGT là 2% = TỔNG CỘNG 7% trên doanh thu hoa hồng.

Cụ thể, việc phân loại bản chất thu nhập Affiliate Marketing được thực hiện như sau:

• Cá nhân kinh doanh/Hộ kinh doanh: Khi đạt ngưỡng doanh thu trên 500 triệu VNĐ/năm, hoa hồng Affiliate chịu thuế GTGT 2% (nhóm dịch vụ) và thuế TNCN 5% (nhóm sản phẩm/dịch vụ nội dung thông tin số, quảng cáo số).
• Cá nhân không đăng ký kinh doanh (Nhận tiền qua tiền lương/tiền công): Nếu tổ chức/nhãn hàng chi trả hoa hồng dưới hình thức tiền công từ 2.000.000 VNĐ/lần trở lên mà không thuộc diện kinh doanh, tổ chức sẽ tạm khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập.
• Sự khác biệt với hoa hồng đại lý bán hàng hóa: Hoa hồng bán đại lý hưởng chênh lệch thương mại thuần túy chỉ chịu 2% TNCN. Tuy nhiên, Affiliate gắn liền với việc tạo nội dung, gắn link quảng cáo và truyền thông số nên thuộc nhóm chịu thuế 5% TNCN.

Trách nhiệm kê khai và nộp thuế tiếp thị liên kết có sự phân hóa rõ rệt giữa việc làm Affiliate trực tiếp trên Sàn TMĐT và nhận hoa hồng trực tiếp từ các nhãn hàng ngoài sàn:

Để giúp các Publisher và Creator hình dung rõ ràng số tiền thuế phải nộp, hãy cùng phân tích bài toán thực tế của Bạn B – một KOC làm tiếp thị liên kết đa kênh trong năm 2026:

Xử lý nghĩa vụ thuế và tính toán số tiền chi tiết:

• Bước 1 – Xác định nghĩa vụ chịu thuế: Tổng doanh thu năm của Bạn B là 800 triệu VNĐ (> 500 triệu VNĐ), do đó Bạn B thuộc diện BẮT BUỘC NỘP THUẾ GTGT và TNCN cho toàn bộ doanh thu.
• Bước 2 – Thuế đã được Sàn khấu trừ nộp thay (NĐ 252/2026): Trên TikTok Shop và Shopee (Tổng 700 triệu VNĐ), sàn đã tự động trích 7% = 49.000.000 VNĐ (bao gồm 14 triệu thuế GTGT và 35 triệu thuế TNCN) và nộp thay cho Bạn B.
• Bước 3 – Nghĩa vụ thuế cho khoản 100 triệu VNĐ ngoài sàn: Khoản 100 triệu VNĐ nhận từ nhãn hàng ngoài chưa bị sàn nộp thay. Bạn B phải tự kê khai bổ sung. Số thuế nộp thêm = 100.000.000 x 7% = 7.000.000 VNĐ (2 triệu GTGT + 5 triệu TNCN).
• Bước 4 – Nghĩa vụ Hóa đơn điện tử (NĐ 254/2026): Do tổng doanh thu của Bạn B là 800 triệu VNĐ (dưới 1 tỷ VNĐ/năm), Bạn B CHƯA BẮT BUỘC phải đăng ký sử dụng Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.

Theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, quy định về hóa đơn điện tử đối với người làm tiếp thị liên kết (Affiliate) được phân hóa theo mốc doanh thu 1 tỷ đồng:

• Doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống: Không bắt buộc lập hóa đơn điện tử. Việc xác định thuế dựa trên bảng kê chi trả hoa hồng của Sàn TMĐT hoặc sao kê tài khoản ngân hàng.
• Doanh thu trên 1 tỷ đồng/năm: BẮT BUỘC phải đăng ký chuyển đổi sang hộ kinh doanh hoặc cá nhân kinh doanh sử dụng Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền hoặc hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế khi cung cấp dịch vụ cho các đối tác.

Bước 1: Đăng ký Mã số thuế cá nhân / Hộ kinh doanh

→ Cung cấp CCCD gắn chip để đồng bộ Mã số thuế cá nhân với số định danh cá nhân trên hệ thống eTax Mobile.

Bước 2: Cập nhật thông tin thuế lên các Sàn TMĐT

→ Khai báo MST chính xác trên TikTok Shop Center, Shopee Affiliate Portal để sàn thực hiện nộp thay đúng mã định danh.

Bước 3: Tách biệt Tài khoản ngân hàng nhận hoa hồng

→ Sử dụng 1 tài khoản ngân hàng riêng chuyên nhận tiền hoa hồng Affiliate để dễ dàng đối soát doanh thu khi Thuế kiểm tra.

Bước 4: Theo dõi tổng doanh thu hợp nhất hàng quý

→ Cộng dồn hoa hồng từ sàn + nhãn hàng ngoài. Nếu vượt 500 triệu VNĐ/năm thì chủ động chuẩn bị hồ sơ kê khai.

Bước 5: Kê khai bổ sung khoản thu ngoài sàn

→ Sử dụng ứng dụng eTax Mobile để tự kê khai các khoản hoa hồng nhận trực tiếp từ nhãn hàng chưa bị trừ thuế.

Bước 6: Lưu trữ chứng từ đối soát

→ Lưu trữ file xuất doanh thu hàng tháng từ Shopee/TikTok và hợp đồng/chứng từ chuyển khoản từ nhãn hàng trong tối thiểu 5 năm.